速递(四)| 境外所得和公司、热门的信托,还有夫妻共同财产等,2020年跨境中美人群申报美国税表要注意这些事项

摘要
2019年度税表有许多新规和变化,这里主要讲讲有代表性的跨境人群的税务要点


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2019年度的美国税季已经正式开始,美国国税局在最近也不断推出各种各样的税宣形式,为2020年的税季助攻造势。自从2017年美国税改已来,美国税务申报每年的变化都比较多,今年和去年相比又有新的一些变化。最近为大家整理了一些新的注意事项,供跨境中美人群参考。

今天继续……

 

  1. 美国境外收入所得豁免额提高

如果你长期在美国以外工作,特别是很多中美跨境人群在收入所得来源地中国首先申报境内收入所得后,依然要申报美国个人所得税表(有关长期工作的测定标准,需要具体根据税法911条款衡量),则2019年度的境外所得收入豁免额度提高到105,900美元,具体细节如下:

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有关境外收入所得豁免和境外税收抵免,在申报的过程中会比较复杂,在选择使用境外所得豁免额申报表2555,还是使用外国税收抵免申报表1116,It depends, 要与税务会计师密切联系,具体计算,争取最优。

 

  1. 美国以外控权公司披露申报

几乎跨境移民美国的投资移民都存在跨境控权公司需要披露申报的问题,这已经成为每年老生常谈的话题。一般来说,如果依然控权美国以外公司,例如你在移民后依然有超过至少10%的股权,则需要披露申报5471表格,提供财务报表包括资产负债表和损益收益表。

不申报披露和迟申报都会面临高额罚款。

 

  1. 境外信托披露申报

信托在中国近几年来如雨后春笋般的设立、火爆并在财富管理领域蓬勃发展,对高净值人群具有很强的吸引力。从2016年起,家族信托和保险金信托在中国金融领域以前所未有的方式蓬勃发展,有资质的68家国内持牌信托公司都非常活跃,有关家族信托和保险金信托的推广在2018年妥妥地登上了C位,成为国内高净值人士在家族财富管理和资产配置的首选之一。家族信托也不负众望,在2018年后成为国内财富管理领域最受高净值人群欢迎的资产配置和财富管理的利器。

这里需要提醒大家的是,如果你设立了美国以外信托,请务必申报披露,至于披露是否有美国税务问题,则需要个案分析了。随着美国税改2.0版将对中产阶级个税有重大利好影响,对中小企业活力促进有重大利好影响,对高收入和高净值人群则越来越有重大不确定性影响,尤其是涉及跨境中美架构的信托,要尽早披露,及时筹划和应对。

特别特别提醒:如果有美国以外任何信托,请一定申报、申报、申报!如果你收到任何美国以外信托的分配利益,一定要申报!申报!申报!不申报的后果很严重。

 

另外特别提醒一下事务所从业的专业人士,在申报18岁以下美国居民身份的未成年人被动投资收益的过程中,当2019年度被动投资收益超过2,200美元,我们往往都使用8615表格申报该收益。但是,我在今年例行评估几个普及性比较高的专业税务软件的时候,发现8615表格在有的专业税务软件出现了尚未更新到最新的2019年度未成年人被动收益税率计算的最新规则。最新的规则是选择使用按照父母的税率计算未成年人被动收益。旧的规则是按照信托税率(最高可达35%)来计算未成年人被动收益。因此,如果你的客户有未成年人被动收益较大的情形,在使用8615税表申报的时候,税务软件需要与供应商联系更新(或者延迟到3月1日后再向IRS系统提交e-file。更新后的项目原则上是在父母税率和信托税率之中可以做出选择。

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  1. 共同财产还是分别财产

美国税法极其复杂的一个原因是有联邦税法和州税法同时并存。美国是联邦制的国家,联邦法律有效的同时,州法律也是千奇百怪,各有特点。除了每年一度税表申报的时候要申报联邦所得税表1040外,还要判定你是否是某州的税务居民,从而需要申报该州的州所得税表。不要觉得移民后“移民不移居,移居不移资”,就不是某州的税务居民了。我曾经接到过比较让大家震惊的一个典型的税务案子,便是纳税人在中国工作,但是依然被纽约州判定为纽约州税务居民,需要申报除联邦税外,还要缴纳纽约州税款,这是因为2009年后纽约州出台的税务居民判定手册对于“有不可分割的家庭、经济、关系纽带”判定有非常苛刻的解读。

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图片来源:Photo byPatrick Tomasso/Unsplash

 

同样地,很多跨境朋友经常在资产配置和财富规划的过程中问我一个非常常见的问题:我的财产是夫妻共同财产还是分别财产。美国有些州是共同财产制,有些州是分别财产制,因此,在婚姻存续期间,申报税表的时候州税务居民不同则财产和所得的归属不同。通常来说,对于比较严谨的州税务居民的判定需要全面衡量以下要素:

纳税人以及家庭成员所在居住地、

房屋所在地、

居住时间、

商业和社会关系纽带、

州税缴纳地、

公民登记地等。

美国有9个州的州法律是夫妻共同财产制的制度(Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, Wisconsin)。这9个州的朋友们在申报税表的时候,我们会在主表1040后面附加8958表格,按照税法自动来分割你申报的所得收入归配偶,如:工资薪金、利息、红利、资本利得、房租收益、自雇经营所得、合伙人所得分配等。因此,如果你是在这几个州居住,或者移民到这几个州的话,特别是跨境中美移民人群中,相当一部分高净值人群是一方移民另一方不移民的小联合国身份,这些共同财产制的州税表申报,尤其要衡量夫妻是否联合申报或者分开申报,需要咨询税务会计师的专业意见,特别是在做好移民前、移民中和移民后的资产配置和财富规划的过程中,尤其要注意婚姻财产归属权的规划,适当考虑保险、信托等规划工具还是十分有必要的。

 

22. 主要相关大类税表申报的截至日期,请收藏

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2019年度税表还有许多新规和变化,这里主要讲讲有代表性的跨境人群的税务要点。总之,在2020年1月27日开始的这个税季,2020年4月15日第一个重大截至日期很快就到了。我常常和我的客户朋友说,没有来不及的筹划,只有来不及的时间,我们总觉得运筹帷幄,事实上总是惊慌失措,不要等,不可等,不能等。总而言之:合规申报遵从,安心放心省心。税务筹划做好了,好好睡;税务筹划做不好,万万税。没有预见,就要遇见。

【作者介绍】Elton Wang (王文星)


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