报税季注意-美国国税局如何筛选审核查税的对象

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(credit to stevepb on pixabay)

摘要

优投房专栏作家

判别函数系统,简称 DIF (Discriminant Function System)

信函通知 (correspondence),办公室查税 (office) 和现场检查 (field examinations)


简单来说,美国国税局(IRS)会使用一系列的电脑程序以及外部的讯息数据来源,用以分析辨别一些纳税人是否有偷税,漏报的嫌疑。外部的讯息数据来源主要包括新闻,财务报表披露,通过第三方提供的信息,其他公众或者私人资料来源等等。

IRS普遍使用的电脑辨识程序包括: 判别函数系统,简称 DIF (Discriminant Function System),文件完整检查程序 (Document Perfection Program), 信息资料对比程序(Information Matching Program),以及特别查税程序(Special Audit Programs)。

DIF程序早在1969被IRS使用,是一种电脑程式化的统计方式,通过由数据分配的分数高低来筛选要审查的对象。基本上,DIF程序是通过纳税人税表上披露的信息,给每个纳税人分配一个分数,该分数代表其税表漏报,偷税的机率。分数越高的报税人,漏报的可能性越高。IRS是根据以往的审计查税所收集的数据,与纳税人在税表申报的资料进行分析和评分,DIF较高分数的报税表格会被详细查阅,以确定是否要深入查核。

文件完整检查程序 (Document Perfection Program),指的是在税表初步的处理期间,IRS采用的一个程序用于检查税表是否有税务计算和数学计算方面的错误。一旦发现错误,IRS会重新计算应缴税款,或应得退税。这个程序主要是检查数学和税收计算方面的错误。信息资料对比程序(Information Matching Program),是IRS将纳税人的纳税申报表与其他第三方提交给IRS的资料申报信息进行比较(如银行提交的1099-INT利息表格,雇主提交的W-2表,经纪投资公司提交的1099-DIV表格)。对于通过文件完整检查程序和信息资料对比程序识别为不正确的纳税申报税表,IRS会重新计算纳税人的应缴税款,并发出信件通知说明相关的调整。特别查税程序(Special Audit Programs)是针对某些行业,从事某些交易的纳税人,又或者如大型公司,可能每年都必须进行审计查税的程序

IRS查税基本上分三种:信函通知 (correspondence),办公室查税 (office) 和现场检查 (field examinations)。信函通知查税是最常见,范围最窄,最不复杂的一种。 IRS通常要求纳税人提交一些指定的文件,例如提供所扣减的慈善捐款证明。当纳税人迅速提供适当的文件时,这些审核程序通常可以较快完成。当然,如果IRS因为在检查纳税人文件的同时而产生了其它问题,审核的范围也会随之扩展的。

第二种查税是办公室查税(office),就是IRS查税专员请纳税人,在指定的日期,时间和地点,带上所有有关的文件去审查专员的办公室面试查核。这类型的审计通常比信函通知查税更为复杂,范围也更广泛。小型企业,经营独资企业 (sole proprietorship)的纳税人,以及中高收入的个人纳税人,都是这类型查税的对象。第三种是IRS要到纳税人公司或家里去查税 (field examinations),这属最复杂的类型,一定要小心应对。通常查税的范围很广泛,牵涉的问题比较多。纳税人可以代表自己约见查税专员,但是小编建议最好找专业的会计师,或者税务顾问去处理,这类型的查税可以持续几个月到几年。

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2011年4月,IRS根据新的纳税人举报程序 (Whistleblower Award Claim)支付了第一笔奖励金额,该举报程序对税务欺诈做出了相当大的贡献。根据大额奖励举报程序(即未缴的税金,利息和罚款加起来超过200万美元,和如果个人纳税人税务欺诈,即在至少一年内总收入超过20万美元而没有做出如实申报),举报人可以从IRS的总税收,利息和罚金共收益得到15%到30%的奖金回报。根据小额奖励举报程序(即总税收,利息和罚款在200万美元或200万美元以下),IRS会向举报者支付高达未缴税金加利息共收益的15%。举报人可以使用IRS表格211申请该计划。根据调查,截至2015年7月,IRS专员宣布,IRS在过去四年中已经支付了超过2.38亿美元的奖金回报给举报人。根据举报人提供的信息,IRS收回超过13亿美元的税务欺诈金额。

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安妮


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